30.03.2009
--------------------------------------------------------------------------------

Які документи мені необхідно подати (разом з декларацією про доходи) для того, щоб повернути частину коштів за навчання. При умові, що я знаходжусь у декретній відпустці

--------------------------------------------------------------------------------

Перш за все варто зазначити, що податковий кредит - це вартість витрат, понесених платником податку у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на суму яких дозволяється зменшення загального річного оподатковуваного доходу платника податку, одержаного за підсумками такого звітного року, у випадках, визначених Законом України від 22.05.2003 року №889-IV „Про податок з доходів фізичних осіб” (далі - Закон).
До складу податкового кредиту включається, зокрема, сума грошових коштів, сплачених платником податку на користь навчальних закладів для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім’ї першого ступеня спорідненості, але не більше суми, визначеної в пп. 6.5.1 ст. 6 Закону (у 2008 році - 890 грн.), в розрахунку за кожний повний чи неповний місяць навчання протягом звітного податкового року. Такі витрати включаються:
а) при навчанні платника податку або іншого члена його сім’ї першого ступеня споріднення – до податкового кредиту одного з таких членів на їх вибір (членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки та батьки її чоловіка або дружини, чоловік або дружина, діти як такої фізичної особи, так і її чоловіка або дружини, у тому числі усиновлені ними діти);
б) при навчанні обох членів подружньої пари – окремо в податковий кредит кожного відповідно до вартості його навчання (членами подружньої пари вважаються особи, які перебувають у шлюбі, зареєстрованому згідно із законом).
Підстави для нарахування податкового кредиту із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку в річній податковій декларації.
Платник податку, який бажає скористатися правом на податковий кредит, заповнює у названій декларації п.1.1 Розділу І, де зазначає загальну суму заробітної плати, одержану у 2008 році та утриману з неї суму податку.
Витрати, дозволені для включення до податкового кредиту і фактично понесені ним у 2008 році, зазначаються платником податку у Переліку сум витрат, що включаються до складу податкового кредиту.
Розрахунок суми податку з доходів фізичних осіб (ПДФО), що підлягає поверненню платнику податку або сплаті до бюджету, у тому числі у зв’язку з нарахуванням податкового кредиту проводиться платником податку самостійно.
Для повного та своєчасного проведення розрахунків сум, що підлягають поверненню з бюджету внаслідок застосування платником податку права на податковий кредит слід до декларації додати копії документів, що підтверджують витрати, які включаються до податкового кредиту, довідки від працедавця про суми нарахованого загального оподатковуваного доходу протягом 2008 року у вигляді заробітної плати та суми нарахованого (утриманого) та перерахованого до бюджету податку з цього доходу, заяву щодо заліку сум податку, що підлягає поверненню за наслідками нарахування податкового кредиту у рахунок погашення інших податкових зобов’язань за п.1.2 та п.1.4 Розділу І декларації, а також інших документів, що прискорить опрацювання та повернення коштів.
На нарахування податкового кредиту встановлено такі обмеження:

1. Податковий кредит може бути нараховано виключно резидентом, що має індивідуальний ідентифікаційний номер.

2. Загальна сума нарахованого податкового кредиту не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата.

3. Якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкового кредиту за підсумками звітного податкового року, то таке право на наступні податкові роки не переноситься.

Необхідно мати на увазі, що до складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і визначають суму таких витрат.
Зазначені документи не надсилаються податковому органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом терміну, достатнього для проведення податковим органом перевірки щодо нарахування такого податкового кредиту.
Декларація подається особисто до податкового органу за місцем проживання до 1 квітня. Тобто, останній день подання декларації у 2009 році - 31 березня. Декларацію можна також надіслати на адресу податкового органу поштою з повідомленням про вручення не пізніше ніж за 10 днів до закінчення граничного терміну її подання.
Декларація заповнюється платником податку самостійно або іншою особою, нотаріально уповноваженою таким платником податку здійснювати таке заповнення.
У разі заповнення декларації іншою особою така декларація має містити інформацію про таку іншу особу на рівні інформації про платника податку.
Сума коштів, яка підлягає поверненню платнику податку, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, визначену у декларації, протягом 60 календарних днів від дня отримання такої декларації.
Бланки декларацій, форми Переліку сум витрат та Розрахунку сум податку з доходів фізичних осіб можна отримати безкоштовно в будь-якій податковій інспекції.


Відділ масово-роз’яснювальної роботи

та звернень громадян

ДПА в Тернопільській області